地主に更新料1,500万円を支払って、借地権を存続させたが、更新料については全額支払地代の勘定科目で損金経理されていた。借地権の帳簿価額は7,000万円、時価は1億円である。
税務仕訳
（借）借地権 15,000,000 （貸）支払地代 15,000,000
借地権原価 10,500,000 借地権 10,500,000
70,000,000×15,000,000/100,000,000=10,500,000
別表四 支払地代否認 15,000,000（加算留保）
借地権の損金算入額 10,500,000（減算留保）
