当事業年度に取得した土地の取得価額に算入されている交際費の内、損金不算入額からなる部分の金額として土地の取得価額を減額できる金額が30万円ある。
（１）当事業年度の処理
税務仕訳
（借）雑損失 300,000 （貸）土地 300,000
別表四 土地認定損 300,000 (減算留保）
（２）翌事業年度
決算処理
下記仕訳を入れ、貸借対照表価額と税務上の土地の価額を一致させる。
（借）前期損益修正損 400,000 （貸）土地 300,000
別表四 土地認定損否認 300,000 （加算留保）
