申告調整ー繰延資産償却超過額がある場合。

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同業者団体加入金を全額損金算入した場合。

（１）当期の処理

税務仕訳

（借）繰延資産　（貸）繰延資産償却・・・償却超過額の金額

別表四　繰延資産超過額（加算留保）

（２）翌事業年度の処理

①決算処理　なし

別表四　繰延資産超過額認容（減算留保）・・・税務上の償却限度額

②決算処理

（借）繰延資産　（貸）繰延資産償却・・・前期繰延資産償却限度額超過額

別表四　前期損益修正益否認（減算留保）