申告調整ー減価償却超過額がある場合。

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器具備品に減価償却超過額があった場合

（１）当期の処理

税務仕訳

（借）器具備品　（貸）減価償却費

別表四　減価償却超過額（加算留保）

（２）翌事業年度の処理

①決算上の処理　なし

別表四　減価償却超過額当期認容（減算留保）・・・（会計上期首簿価＋減価償却超過額）×償却率ー税務上償却限度額

②決算上の処理

（借）器具備品　（貸）前期損益修正益

別表四　前期損益修正益否認（減算留保）