申告調整ー損金経理による特別償却準備金

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特別償却準備金積立に積立超過額がある場合

（１）当期の処理

税務仕訳

（借）特別償却準備金　（貸）特別償却準備金積立損・・・積立超過額の金額

別表四　特別償却準備金積立超過額（加算留保）

（２）翌事業年度の処理

決算上の処理

（借）特別償却準備金　（貸）特別償却準備金取崩益

特別償却限度額×12/84+前期積立超過額

別表四　特別償却準備金積立超過額認容（減算留保）