消費税の課税売上割合が60％である場合に、取得した建物に係る消費税額は40％相当額が控除対象外消費税となり、その金額は5年均等償却であり、取得年度はその1/2であるが、建物取得に係る消費税を全額損金算入してしまった場合。
（１）当期の処理
税務仕訳
（借）繰延消費税等 （貸）雑損失・・・控除対象外消費税の損金算入限度超過額
別表四 繰延消費税等損金不算入額 （加算留保）
（２）翌事業年度の処理
①決算処理 なし。
別表四 繰延消費税等認容 （減算留保）・・・税務上の償却限度額
②決算処理
（借）繰延資産税等 （貸）前期損益修正益・・・前期償却超過額
別表四 前期損益修正益否認（減算留保）
